Erbrecht ABC

QDOT

Nach dem Recht der USA ist der Erwerb des Ehegatten auf den Tod des Ehegatten bei der US-Bundes-Nachlasssteuer (federal estate tax) steuerfrei,  IRC § 2056. Ist der überlebende Ehegatte kein US-Amerikaner, wird der Ehegattenabzug (marital deduction) aber nur gewährt, wenn der Erwerb mittels eines Qualified Domestic trust (QDOT) erfolgt.  Bei einem QDOT muss gemäß IRC § 2056 A mindestens ein Treuhänder (Trustee) ein US-Staatsangehöriger oder eine juristische Person in den USA (domestic corporation) sein, z.B. eine Bank oder ein Trust-Unternehmen. Nach den Bestimmungen des Trust-Dokuments muss dieser Trustee das Recht haben, die auf die Auskehrung anfallenden Steuern zurück zu behalten. Ferner müssen Entnahmen des Kapitals (principle) unter dem Vorbehalt seiner Genehmigung stehen. Des Weiteren muss das Trust-Vermögen groß genug sein, um etwaig anfallende Steuern zu zahlen. Schließlich muss der überlebende Ehegatte bei Abgabe der US-Bundes-Nachlasssteuererklärung (federal estate tax return) bestimmt haben. 


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