Erbrecht ABC

QDOT

Nach dem Recht der USA ist der Erwerb des Ehegatten auf den Tod des Ehegatten steuerfrei,  IRC Sec 2056. Ist der überlebende Ehegatte kein US-Amerikaner, wird die Steuerbefreiung des Ehegatten (marital deduction) aber nur gewährt, wenn der Erwerb mittels eines Qualified domestic trust (QDOT) erfolgt.  Bei einem QDOT muss gemäß IRC Sec. 2056 A mindestens ein Trustee ein US-Staatsbürger oder eine juristische Person in den USA (domestic corporation) sein, z.B. eine Bank oder ein Trust-Unternehmen. Nach den Bestimmungen des Trust document muss dieser Trustee das Recht haben, die auf die Auskehrung anfallenden Steuern zurück zu behalten. Ferner müssen Entnahmen des Kapital (Trust-principle) unter dem Vorbehalt seiner Genehmigung stehen. Des Weiteren muss das Trust-Vermögen groß genug sein, um etwaig anfallende Steuern zu zahlen. Schließlich muss der überlebende Ehegatte bei Abgabe der US-Erbschaftssteuererklärung (US-federal estate tax return) bestimmt haben. 

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