Cuando se heredan bienes en el extranjero, puede ocurrir que tanto el estado extranjero como Alemania exijan el pago del impuesto de sucesiones o donaciones. Para evitar esta doble imposición tributaria, el impuesto pagado en el extranjero puede ser deducido en la declaración tributaria correspondiente en Alemania hasta una cuantía máxima.

Determinación del Importe deducible

El cálculo del importe máximo deducible se determina de la siguiente manera:

Paso 1: Determinación de las bases imponibles

• Impuesto de sucesiones alemán: La deuda tributaria total que resultaría por la tributación de la totalidad del caudal relicto o del importe donado (bienes nacionales y extranjeros).

• Base imponible en el extranjero: El valor de los bienes situados en el extranjero.

• Base imponible total: El valor total de lo percibido mortis causa o inter vivos a nivel mundial para a continuación deducir los gastos e impuestos inherentes a la propia testamentaría (p. ej., deudas del caudal relicto, exenciones. bonificaciones o reducciones de carácter personal según la ley alemana).

Paso 2: La fórmula para calcular el importe máximo

La deducción se circunscribe al importe de la deuda tributaria alemana que corresponda proporcionalmente al patrimonio extranjero. La fórmula es la siguiente:

Importe máximo deducible = Base Imponible total / Base imponible en el extranjero​ × Impuesto de sucesiones alemán

Paso 3: Comparación y acreditación

La cantidad obtenida será el importe máximo deducible del impuesto abonado en el extrajero:

• ¿Es el impuesto extranjero inferior al importe máximo?

  • En ese caso, se deducirá el impuesto extranjero del impuesto de sucesiones alemán al 100 %.

• ¿Es el impuesto extranjero superior al importe máximo?

  • En ese caso, sólo se deducirá el importe máximo calculado. La parte del impuesto extranjero que exceda este límite no será deducible en Alemania.

Ejemplo:

Supongamos que una persona sujeta a una tributación por obligación personal en Alemania hereda:

• Una cartera de valores en Alemania valorada en 600.000 €.

• Un inmueble en España valorado en 400.000 €.

• El impuesto de sucesiones alemán total (antes de la deducción) asciende a: 75.000 €.

• El impuesto de sucesiones pagado en España es de: 35.000 €.

• Base imponible total (simplificado): 1.000.000 €.

• Base imponible en el extranjero: 400.000 €.

Cálculo del importe máximo:

Importe máximo=1.000.000 € / 400.000 € ​× 75.000€ = 0,4 × 75.000€ = 30.000€

Resultado:

Aunque se abonaron  35.000 € en España, en Alemania solo se podrá deducir un máximo de 30.000 €.

Por lo tanto, la deuda tributaria restante del impuesto de sucesiones alemán ascendería a 45.000 € (75.000 € - 30.000 €).