Der IRS hat heute eine Vorabversion der Rev. Rul. 2023-2 veröffentlicht, die besagt, dass die Anpassung des steuerlichen Buchwertes auf den Tod einer Person nach IRC § 1014 im Allgemeinen nicht für die Vermögenswerte eines unwiderruflichen Grantor Trusts gilt, die nicht in den Nachlass eines verstorbenen Grantors für Zwecke der Bundesnachlasssteuer einbezogen sind.

IRC § 1014 sieht im Allgemeinen vor, dass der steuerliche Buchwert von Vermögen in den Händen einer Person, die das Vermögen von Todes wegen erwirbt dem Marktwert des Vermögens zum Zeitpunkt des Todes des Erblassers entspricht, sog. „Basis-step-up“.

In Rev. Rul. 2023-2 entschied die IRS, dass der "Basis-Step-up" gemäß IRC § 1014 nicht für Vermögenswerte gilt, die einem unwiderruflichen Grantor Trust durch eine vollzogene Schenkung zugewendet werden, wenn diese Vermögenswerte nicht in das Bruttovermögen des Eigentümers des Trusts für Zwecke der US-Bundes-Nachlasssteuer (federal estate tax) einbezogen werden. In solchen Fällen werden die Vermögenswerte des Grantor Trusts, auch wenn der Eigentümer des Trusts mit den Einkünften des Trusts einkommensteuerpflichtig ist, nicht als von einem Erblasser durch Vermächtnis, Schenkung, Vererbung oder auf andere Weise im Sinne von IRC § 1014(b) erworben oder vererbt betrachtet, so dass Section 1014(a) keine Anwendung findet.