Erklärung der deutschen Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer bei Bezügen zum UK

Fragen und Antworten

Muss ein Deutscher deutsche Erbschaftsteuer auf Vermögen im UK zahlen?

Es kann sein, dass ein Deutscher neben der englischen Erbschaftsteuer auch in Deutschland Erbschaftsteuer zahlen muss,  z.B. weil der Erblasser einen Wohnsitz im Sinne von § 8 AO in Deutschland hatte oder der Erwerber (z.,B. Erbe) ein Inländer ist, siehe hierzu auch den Beitrag Erbschaftsteuer: Steuerpflicht in Deutschland. 

Kann die britische Erbschaftsteuer auf die deutsche Erbschaftsteuer angerechnet werden?

Deutschland rechnet die englische Erbschaftsteuer nach Maßgabe von § 21 ErbStG auf die deutsche Steuer an; allerdings ist dies nicht immer und nicht immer ganz möglich (siehe hierzu den Aufsatz Anrechnung der englischen Erbschaftsteuer auf die deutsche Erbschaftsteuer.  

Wie wird ein britischer Trust in Deutschland besteuert?

Dies hängt von der Ausgestaltung des Trusts und den beteiligten Personen ab. Insoweit verweise ich auf den Beitrag  Besteuerung von Common-law Trusts in Deutschland.

Muss ich ein deutsche Erbschaftsteuererklärung abgegen?

Eine Person, die von Todes wegen (z.B. durch Erbanfall, Vermächtnis oder Pflichtteil) erwirbt (Erwerber), ist nur dann zur Abgabe einer Erbschaftssteuererklärung, wenn ihn das Finanzamt zur Erklärung aufgefordert hat (§ 31 ErbStG). Das Erbschaftssteuerfinanzamt fordert zur Erklärung der Steuer auf, wenn die Erhebung einer Steuer in Betracht kommt, d.h. wenn der Wert des Erwerbs möglicherweise über dem Freibetrag liegt. Ohne, dass einem die Erklärung der Erbschaftsteuer aufgegeben wurde, gibt es keine Pflicht zur Abgabe einer Erbschaftsteuererklärung. 

Muss ich dem Finanzamt mitteilen, dass ich in Großbritannien geerbt habe?

Nach § 30 Abs. 1 ErbStG ist jeder der Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer unterliegende Erwerb (§ 1 ErbStG) durch den Erwerber anzuzeigen (Erwerbsanzeige). Hiervon gibt es einige Ausnahmen. Bei einer Erbschaft in England ist aber immer eine Anzeige erforderlich. Eine ausführliche Darstellung finden Sie in den Beitrag Erwerbsanzeige nach § 30 Erbschafts- und Schenkungsteuergesetz im Erbfall. 

Wie lang ist die Frist zur Mitteilung der Erbschaft aus England an das Finanzamt?

Die Anzeige hat binnen einer Frist von drei Monaten zu erfolgen. Die Frist beginnt mit dem Zeitpunkt, in dem der zur Anzeige Verpflichtete von dem Erwerb  Kenntnis hat. Wir meinen, dass die Frist bei testamentarischer Erbfolge nicht vor der Erteilung der Testamentsbestätigung (probate) läuft. Diese Frage ist aber nicht abschließend geklärt. 

Wer ist zur Abgabe der Erbschaftssteuererklärung verpflichtet, wenn ich in Großbritannien geerbt habe?

Das Erbschaftsteuerfinanzamt kann von jedem an einem Erbfall Beteiligten die Abgabe einer Erklärung über die für die Erbschaftsteuer maßgeblichen Umstände (Erbschaftssteuererklärung) verlangen, § 31 ErbStG. Ist ein deutscher  Testamentsvollstrecker vorhanden, ist die Steuererklärung von diesem abzugeben, § 31(5) ErbStG. Bei einer Erbschaft aus England wird das Finanzamt in der Regel die Erben/Vermächtnisnehmer zur Abgabe der Erklärung auffordern. 

Muss ein englischer Nachlassabwickler die deutsche Erbschaftsteuererklärung abgeben?

Ein englischer Nachlassabwickler, der nicht deutscher Testamentsvollstrecker ist, muss im Grundsatz nicht die deutsche Erbschaftsteuer erklären. Allerdings kann es sein, dass das Finanzamt hierzu auffordert. Dann ist er im Grundsatz auch zur Erklärung verpflichtet. 

In welcher Frist muss ich die deutsche Erbschaftsteuererklärung abgeben, wenn ich in Großbritannien geerbt habe?

Die Frist zur Abgabe der Erbschaftsteuererklärung muss mindestens einen Monat betragen. Sie kann auf Antrag verlängert werden, § 31 ErbStG. 

Wann muss ich die Erbschaftsteuer auf das britische Erbe zahlen?

Die Fälligkeit der Erbschaftsteuer tritt nicht vor Bekanntgabe des Erbschaftsteuerbescheides ein (§ 220 Abs. 2 S. 2 AO). Auf Antrag kann unter den gesetzlichen Voraussetzungen (z.B. § 222 AO, § 28 ErbStG) Stundung gewährt werden.