Declaración del impuesto alemán de sucesiones en caso de herencia en España
En caso de que el beneficiario de una herencia o donación tenga su domicilio fiscal en Alemania, está obligado a declarar y en su caso tributar dicha adquisición a la autorizada fiscales y tributarias alemanas.
Nuestro equipo de abogados hispano-alemanes especializados en derecho de sucesiones y donaciones así como tributación e impuestos de sucesiones y donaciones está especializado en representar a clientes hispanohablantes residentes en Alemania que precisen asesoramiento legal o tributaria en el ámbito del derecho de sucesiones y donaciones y su respectiva tributación, especialmente frente a la administración tributaria alemana, el denominado Erbschaftsteuerfinanzamt.
Servicios de Asesoramiento
Nuestros servicios incluyen:
- Preparación y presentación de comunicaciones previas de adquisición de conformidad con el artículo 30 de la ErbStG (Erwerbsanzeigen);
- Preparación y presentación de solicitudes de de prórroga del plazo de presentación de la declaración del impuesto de sucesiones y donaciones aléman (Fristverlängerungsantrag);
- Valoración de bienes inmuebles en España, teniendo en cuenta la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas;
- Confección y presentación de la declaración del impuesto de sucesiones y donaciones alemán (Erbschafts- und Schenkungssteuererklärung);
- Asesoramiento y tramitación de la deducción por doble imposición del impuesto de sucesiones y donaciones español con el impuesto de sucesiones alemán
- Estudio y en su caso tramitación de la deducción del impuesto de sucesiones y donaciones alemán con el impuesto de sucesiones y donaciones español;
- Tramitación y deducción del Impuesto sobre el Incremento del Valor de Terrenos de Naturaleza Urbana, también denominado impuesto de plusvalía municipal;
- Revisión de la liquidación o de la propuesta de liquidación del impuesto de sucesiones y donaciones alemán;
- Estudio e interposición de recursos contra la liquidación o propuesta de liquidación del impuesto de sucesiones y donaciones alemán;
- Estudio e interposiciones de recursos ante los Tribunales Fiscales en Alemania.
En el marco de nuestro asesoramiento existen cuestiones recurrentes que merecen una especial atención a la hora de representar el cliente en un procedimiento fiscal antes las autoridades alemanas:
- Valoración de bienes inmuebles en España
- Valoración de un derecho de uso (vitalicio), por ejemplo, un usufructo vitalicio según la legislación española (usufructo vitalicio) o un derecho de habitación;
- Obligación de tributación en Alemania (por ejemplo, en el caso de residencias en ambos países);
- Deducibilidad de los gastos (por ejemplo, gastos de viaje, traslados, gestoría o asesorías);
- Jurisprudencia y decisiones vinculantes por parte de la administración tributaria.
Tipos de Asesoramiento
Ofrecemos nuestros servicios de asesoramiento personal en nuestras oficinas principales en Berlín y Colonia, aunque disponemos de la posibilidad de ofrecerle un asesoramiento personal igualmente en Hamburgo y Múnich.
Igualmente ponemos a disposición de nuestros clientes la posibilidad de asesorarlos vía telefónica o mediante videoconferencia, por ejemplo, Zoom.
Preguntas y respuestas
¿Tengo que presentar la declaración del impuesto de sucesiones y donaciones si heredo o recibo bienes por donación en España?
La persona que adquiere por causa de muerte (por ejemplo, por herencia, legado o legítima) (causahabiente ) o bien recibe en vida mediante donación bienes (inmuebles, dinero, acciones o participaciones) sólo está obligada a presentar una declaración del impuesto de sucesiones y donaciones alemán si la administración tributaria competente (Erbschaftssteuerfinanzamt) le ha requerido que presente una declaración del impuesto (art. 31 ErbStG). Dicho requerimiento se producirá si la la administración compente, generalmente sobre la base de la comunicación previa, aprecia que efectivamente se devengará el impuesto, es decir si el valora de la adjudicación o adquisición supera las reducciones previstas por ley. Al contrario que la práctica tributaria en España, no existe un obligación de presentar la declaración del impuesto de sucesiones y donaciones si no media requerimiento previo.
¿Tengo que informar a la Agencia Tributaria alemán de que he heredado en España?
Según el artículo 30 (1) de la Ley del Impuesto del Impuesto de Sucesiones y Donaciones alemán (ErbStG) toda adquisición sujeta al impuesto de sucesiones o donaciones (artículo 1 de la ErbStG) debe ser declarada por el propio adquirente o beneficiario. Existen, sin embargo, algunas excepciones. No obstante, la comunicación previa es obligatoria en el caso de herencias o donaciones llevadas a cabo en el extranjero ya que la administración tributaria alemana no dispone de los mecanismos administrativos para conocer de oficio dicho hecho imponible. Dicha obligación se extiende incluso a las adquisiciones que por cuantía no quedarán sujetas al impuesto de sucesiones y donaciones. .
¿Cuál es el plazo para declarar una herencia en Alemania?
La notificación debe realizarse generalmente en el plazo de tres meses. El plazo comienza en el momento en que la parte obligada a notificar, es decir el adquirente o beneficiario, tiene conocimiento fehaciente de dicha adquisición.
¿Cuál es el plazo para declarar el impuesto alemán de sucesiones?
El plazo para presentar la declaración del impuesto de sucesiones debe ser de al menos un mes. En la práctica dicho plazo es generalmente más amplio atendiendo a las circunstancias concretas del hecho imponible. Independientemente de ello el mismo se puede prorrogar mediante solicitud fundamentada por parte del obligado tributario , art. 31 ErbStG.
Reducciones previstas en la Ley del Impuesto de Sucesiones y Donaciones en Alemania
El importe de la reducción se regula en el artículo 16 de la Ley del Impuesto de Sucesiones y Donaciones alemán y se establece en función del grado de parentesco entre el adquirente y el causante o donante.
Grado de Parentesco e Importe de las Reducciones:
1. Cónyuge y de la pareja de hecho: 500.000 EUR;
2. Hijos así como hijos de hijos prefallecidos: 400.000 EUR;
3. Descendientes de hijos no prefallecidos, por ejemplo, nietos: 200.000 EUR;
4. Otros familiares pertenecientes al grupo I: 100.000 EUR
5. Adquirentes del grupo II: 20.000 EUR;
7. Adquirentes del grupo III: 20.000 EUR.
En caso de tener que tributar por obligación real sólo se concede una desgravación reducida, art. 16(1) ErbStG.
¿Cuál es el tipo impositivo del impuesto alemán de sucesiones?
El impuesto de sucesiones y donaciones alemán se calcula con arreglo al artículo 19 de la ErbStG de acuerdo a la siguiente tabla:
| Valor de la adquisición adquisición (§ 10) hasta ... Euro | Porcentaje en la clase fiscal | ||
| I | II | III | |
| 75 000 | 7 | 15 | 30 |
| 300 000 | 11 | 20 | 30 |
| 600 000 | 15 | 25 | 30 |
| 6 000 000 | 19 | 30 | 30 |
| 13 000 000 | 23 | 35 | 50 |
| 26 000 000 | 27 | 40 | 50 |
| über 26 000 000 | 30 | 43 | 50 |
¿Existe un convenio de doble imposición entre Alemania y España?
Sí, pero en el Convenio de Doble Imposición (CDI) el impuesto de sucesiones y donaciones no está previsto o regulado en el mismo.
En relación a otros países como por ejemplo México, Colombia, Chile, Uruguay o Argentina, habrá que estar a lo que establece en su caso el Convenido de Doble Imposición o la legislación subsidiaria que resulta aplicable.
¿Existe la posibilidad de deducir el impuesto liquidado y abonado en España?
La deducción del impuesto abonado suele ser posible total o parcialmente.
Según el artículo 21 de la Ley del Impuesto de Sucesiones o Donaciones es necesario que se cumplan los siguientes requisitos:
- Que causante/donante o beneficiario/donatario haya de tributar en Alemania por obligación personal,
- Que se solicite la deducción del impuesto,
- Que impuesto abonado en el extranjero sea equiparable al impuesto alemán de sucesiones y donaciones,
- Que la adquisición esté sujeta a tributación tanto en Alemania como en el extranjero, en este caso España,
- Que el impuesto devengando en el extranjero, por ejemplo, España, se haya efectivamente liquidado y abonado,
- Que el impuesto en Alemania se haya devengado dentro de los 5 años siguientes al devengo del impuesto en el extranjero, por ejemplo, en España.
El importe exacto de la deducción vendrá determinado por diversos factores, tales como la localización de los bienes, el importe del impuesto pagado en el extranjero o el domicilio fiscal de las partes intervinientes y el mismo se habrá de calcular en función de las características propias de cada caso.
En determinadas circunstancias y atendiendo tanto al domicilio fiscal del causante/donante y del beneficiario/donatario, así como a la naturaleza de los bienes objeto de la transmisión la deducción del impuesto abonado en España se limitará a unos bienes determinados resultando en algunos casos una doble imposición tributaria