Deutsche Erbschaftsteuer bei Bezügen zu Spanien

Fragen und Antworten

Muss ich eine Erbschaftsteuererklärung abgeben, wenn ich in Spanien erbe?

Eine Person, die von Todes wegen (z.B. durch Erbanfall, Vermächtnis oder Pflichtteil) erwirbt (Erwerber), ist nur dann zur Abgabe einer Erbschaftssteuererklärung, wenn ihn das Finanzamt zur Erklärung aufgefordert hat (§ 31 ErbStG). Das Erbschaftssteuerfinanzamt fordert zur Erklärung der Steuer auf, wenn die Erhebung einer Steuer in Betracht kommt, d.h. wenn der Wert des Erwerbs möglicherweise über dem Freibetrag liegt. Ohne, dass einem die Erklärung der Erbschaftsteuer aufgegeeben wurde, gibt es keine Pflicht zur Abgabe einer Erbschaftsteuererklärung. 

Muss ich dem Finanzamt mitteilen, dass ich in Spanien geerbt habe?

Nach § 30 Abs. 1 ErbStG ist jeder der Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer unterliegende Erwerb (§ 1 ErbStG) durch den Erwerber anzuzeigen. Die Anzeige soll die Finanzbehörde lediglich in die Lage versetzen, zu prüfen, ob ein erbschaftsteuerpflichtiger Vorgang vorliegt. Die Anzeigepflicht trifft den Erwerber, bei Zweckzuwendungen den Empfänger der Zuwendung und Auflageschuldner.

Wie lang ist die Frist zur Anzeige der Erbschaft?

Die Anzeige hat binnen einer Frist von drei Monaten zu erfolgen. Die Frist beginnt mit dem Zeitpunkt, in dem der zur Anzeige Verpflichtete von dem Erwerb  Kenntnis hat.

Wer ist zur Abgabe der Erbschaftssteuererklärung verpflichtet?

Das Erbschaftsteuerfinanzamt kann von jedem an einem Erbfall Beteiligten die Abgabe einer Erklärung über die für die Erbschaftsteuer maßgeblichen Umstände (Erbschaftssteuererklärung) verlangen, § 31 ErbStG. Ist ein Testamentsvollstrecker oder Nachlaßverwalter vorhanden, ist die Steuererklärung von diesem abzugeben, § 31(5) ErbStG

In welcher Frist ist die Erbschaftsteuer zu erklären?

Die Frist zur Abgabe der Erbschaftsteuererklärung muss mindestens einen Monat betragen. Sie kann auf Antrag verlängert werden, § 31 ErbStG. 

Wie hoch ist der Freibetrag bei der Erbschaftsteuer?

Der allgemeine und persönliche Freibetrag nach § 16 ErbStG ist abhängig vom Verhältnis von Erwerber und Erblasser. Steuerfrei bleibt bei unbeschränkter Steuerpflicht nach § 16 Abs. 1 ErbStG der Erwerb 

1. des Ehegatten und des Lebenspartners in Höhe von 500 000 Euro;

2. der Kinder im Sinne der Steuerklasse I Nr. 2 und der Kinder verstorbener Kinder im Sinne der Steuerklasse I Nr. 2 in Höhe von 400 000 Euro;

3. der Kinder der Kinder (z.B. Enkel) im Sinne der Steuerklasse I Nr. 2 in Höhe von 200 000 Euro;

4. der übrigen Personen der Steuerklasse I in Höhe von 100 000 Euro;

5. der Personen der Steuerklasse II in Höhe von 20 000 Euro; (...)

7.der übrigen Personen der Steuerklasse III in Höhe von 20 000 Euro.

Bei beschränkter Steuerpflicht wird nur ein geminderter Freibetrag gewährt, § 16(1) ErbStG. Hierzu wird auf den Beitrag Erbschaftsteuer - besondere Regeln bei beschränkter Steuerpflicht verwiesen. 

Wie hoch ist der Steuersatz bei der deutschen Erbschaftsteuer?

Die Erbschaftsteuer wird gemäß § 19 ErbStG nach folgenden Prozentsätzen erhoben:

Gibit es ein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Spanien?

Ja. Allerdings nicht für die Erbschaftssteuer oder Schenkungsteuer. 

Kann die spanische Erbschaftsteuer auf die deutsche Erbschaftsteuer angerechnet werden?

Eine Anrechnung ist oft ganz oder teilweise möglich. Sie setzt nach § 21 ErbStG voraus, dass

• wenigstens ein Beteiligter unbeschränkt steuerpflichtig ist,
• ein Antrag auf Anrechnung gestellt wird,
• die ausländische Steuer der deutschen Erbschaftssteuer entspricht,
• das Spanien-Vermögen in Deutschland und Spanien steuerbar ist,
• die ausländische Steuer im Ausland festgesetzt und gezahlt wurde,
• die deutsche Steuer innerhalb von 5 Jahren seit der Entstehung der ausländischen Steuer entstanden ist.

Unter Umständen ist die Anrechnung nur der Höhe nach begrenzt (Anrechnungshöchstbetrag). Ergänzend verweisen wir auf den Beitrag Anrechnung spanische Erbschaftssteuer in Deutschland.