Die US-Steuerbehörde IRS hat das Revenue Procedure 2026-25 betreffend Einzahlungen auf „Trump-Konten“ herausgegeben. Trump-Konten sind steuerbegünstigte Sparinstrumente für Minderjährige, die gemäß IRC § 530A durch den „One, Big, Beautiful Bill Act“ geschaffen wurden. Die Neuregelung klärt die Frage, ob bei Einzahlungen in ein Trump-Konto eine US-Bundesschenkungssteuererklärung abzugeben ist. Da der Begünstigte bei einem Trump-Konto während der Wachstumsphase keinen freien Zugriff auf die Mittel hat, stellte sich die Frage, ob Einzahlungen als Schenkungen eines „zukünftigen Anspruchs“ auf Vermögen zu behandeln seien. Nach den seit langem geltenden Schenkungssteuerregeln fallen Schenkungen zukünftiger Ansprüche nicht unter den jährlichen Schenkungssteuerfreibetrag, sodass immer eine US-Bundes-Schenkungssteuererklärung auf dem IRS-Formular 709 abzugeben ist – was erheblichen Aufwand bedeutet.
Die Safe-Harbor-Regelung
Rev. Proc. 2026-25 löst dieses Problem durch die Schaffung einer Safe-Harbor-Regelung. Erfüllt ein Steuerpflichtiger für ein bestimmtes Kalenderjahr alle folgenden Bedingungen, werden Einzahlungen auf Trump-Konten als vollzogene Schenkungen behandelt, die keinen zukünftigen Anspruch darstellen:
- Der Steuerpflichtige ist eine natürliche Person;
- Die einzigen steuerpflichtigen Schenkungen, die im Laufe des Jahres getätigt wurden, sind Bareinzahlungen auf ein oder mehrere Trump-Konten, die vor Vollendung des 18. Lebensjahres des Begünstigten erfolgten;
- Die Gesamtsumme der Schenkungen an jeden Begünstigten (einschließlich der Einzahlungen auf Trump-Konten) überschreitet nicht den jährlichen Freibetrag (19.000 US-Dollar für 2026);
- Die Einzahlungen führen nach Anwendung des verbleibenden lebenslangen Freibetrags des Schenkers oder der GST-Freistellung nicht zu einer Schenkungs- oder GST-Steuerpflicht; und
- Für dieses Jahr ist aus keinem anderen Grund (z. B. Übertragbarkeitsentscheidungen oder GST-Zuweisungen) eine Schenkungssteuererklärung erforderlich oder wurde eine solche eingereicht.
