Lebzeitige Schenkung einer Immobilie in Florida
Durchführung einer Immobilien-Schenkung in Florida
Die lebzeitige Schenkung erfolgt in der Regel über eine Schenkungsurkunde (Gift Deed) oder eine Verzichtsurkunde (Quitclaim Deed).
Zur Wirksamkeit muss die Urkunde schriftlich sein und vom Schenkenden und zwei Zeugen vor einem Notar unterschrieben sein. Die Urkunde wird beim zuständigen Bezirk (county records) aufgenommen (recorded).
US-Bundes-Schenkungsteuer bei Schenkung einer Immobilie in Florida
Auf den Übergang (transfer) von Vermögensgegenständen (property) durch eine in den USA ansässige Person (resident) oder nicht-ansässige Person (non-resident) im Wege der Schenkung (gift) in einem Kalenderjahr wird US-Bundes-Schenkungsteuer (federal gift tax) erhoben (IRC § 2501(a)(1)).
Die meisten Regelungen des Deutsch-amerikanischen Doppelbesteuerungsabkommens auf dem Gebiet der Erbschafts- und Schenkungssteuer (DBA-USA-Erb), insbesondere die Regelungen zum Wohnsitz (Art. 4 DBA-USA-Erb), finden auch für Schenkungen Anwendung. Daher kann im Grundsatz auf unsere Darstellung Die Besteuerung deutsch-amerikanischer Erbfälle nach dem deutsch-amerikanischen Doppelbesteuerungsabkommen verwiesen werden. Allerdings gibt es auch einige Besonderheiten. So wird z.B. der anteilige Freibetrag (pro-rata-unified credit) nach Art. 10 Abs. 5 DBA-USA-Erb bei der Schenkungssteuer nicht gewährt.
Deutsche Schenkungsteuer
Bei Bestehen von unbeschränkter Steuerpflicht kann auch Deutschland Schenkungsteuer erheben. Das DBA-USA-Erb schließt das Besteuerungsrecht nur aus, wenn weder der Schenker noch der Beschenkte seinen DBA-Wohnsitz in Deutschland hat. Die Doppelbesteuerung wird dann in der Regel durch Anrechnung der US-Schenkungsteuer auf die deutsche Schenkungsteuer vermieden.
Alternativen zu einer lebzeitigen Schenkung
Life Estate Deed
Bei einer Life Estate Deed behält sich der Übertragende das Recht, die Immobilie zu Lebzeiten zu bewohnen, zu verkaufen, zu belasten oder zu nutzen vor.
Auf den Tod geht das Eigentum automatisch auf den benannten Begünstigten über. Ein förmliches Nachlassverfahren (probate administration) ist (insoweit) nicht erforderlich.
Der steuerliche Buchwert (basis) wird auf den Tod des ursprünglichen Eigentümers auf den Tod per Todestag angepasst (step-up in basis), was die US-Kapital-Gewinnsteuer (Capital gains tax) bei einem späteren Verkauf erheblich senken kann.
Die Steuerfreistellung für das Familienheim (homestead exemption) bleibt erhalten.
Die deutsche Entsprechung zu einer Life Estate Deed ist in der Regel eine Schenkung unter Nießbrauchsverbehalt.
Lady-Bird-Urkunde (Enhanced Life Estate Deed)
Bei einer Lady-Bird-Deed (auch bekannt als Enhanced Life Estate Deed) behält sich der Übertragende das Recht, die Immobilie zu Lebzeiten zu bewohnen, zu verkaufen, zu belasten oder zu nutzen vor.
Auf den Tod geht das Eigentum automatisch auf den benannten Begünstigten über. Ein förmliches Nachlassverfahren (probate administration) ist (insoweit) nicht erforderlich.
Der steuerliche Buchwert (basis) wird auf den Tod des ursprünglichen Eigentümers auf den Tod per Todestag angepasst (step-up in basis), was die US-Kapital-Gewinnsteuer (Capital gains tax) bei einem späteren Verkauf erheblich senken kann.
Die Steuerfreistellung für das Familienheim (homestead exemption) bleibt erhalten.
Die deutsche Entsprechung zu einer Enhanced Life Estate Deed ist in der Regel ein Schenkungsversprechen von Todes wegen.
