Erklärung der deutschen Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer bei Bezügen zu Kanada

Fragen und Antworten

Hat Kanada eine Erbschaftsteuer?

Kanada hat keine Erbschaftsteuer. Allerdings besteuert Kanada den Wertzuwachs aus fingierter Veräußerung auf den Tod (Capital Gains Tax on deemed disposition on death), siehe hierzu den Beitrag Kanada: Erbschaftsteuer und Steuern im Erbfall. Daneben erheben einige Provinzen eigene Abgaben (z.B. Ontario die Estate Administration Tax oder BC Probate Fee). 

Muss ein Deutscher deutsche Erbschaftsteuer auf Vermögen in Kanada zahlen?

Es kann sein, dass ein Deutscher für das in Kanada geerbte Vermögen in Deutschland Erbschaftsteuer zahlen muss,  z.B. weil der Erblasser einen Wohnsitz im Sinne von § 8 AO in Deutschland hatte oder der Erwerber (z.B. Erbe) ein Inländer ist, siehe hierzu auch den Beitrag Erbschaftsteuer: Steuerpflicht in Deutschland. 

Kann die kanadische Kapitalgewinnsteuer, die auf den Tod ausgelöst wird, auf die deutsche Erbschaftsteuer angerechnet werden?

Die anlässlich des Todes des Erblassers anfallende kanadische Kapitalgewinnsteuer (capital gains tax on deemed disposition on death) kann nicht auf die deutsche Erbschaftsteuer nach § 21 ErbStG angerechnet werden; sie ist lediglich, nach dem Umrechnungswert am Todestag, als Nachlassverbindlichkeit im Sinne von § 10 Abs. 1 Satz 2 ErbStG abzugsfähig (Urteil des BFH vom 26.4.1995 (II R 13/92) BStBl. 1995 II S. 540). 

Wie wird ein kanadischer Trust in Deutschland besteuert?

Dies hängt von der Ausgestaltung des Trusts und den beteiligten Personen ab. Insoweit verweise ich auf den Beitrag  Besteuerung von Common-law Trusts in Deutschland.

Muss ich eine deutsche Erbschaftsteuererklärung abgeben?

Eine Person, die von Todes wegen (z.B. durch Erbanfall, Vermächtnis oder Pflichtteil) erwirbt (Erwerber), ist nur dann zur Abgabe einer Erbschaftsteuererklärung verpflichtet, wenn sie vom Finanzamt zur Erklärung aufgefordert wurde (§ 31 ErbStG). Das Erbschaftsteuerfinanzamt fordert zur Erklärung der Steuer auf, wenn die Erhebung einer Steuer in Betracht kommt, d.h. wenn der Wert des Erwerbs möglicherweise über dem Freibetrag liegt. Ohne dass einem die Erklärung der Erbschaftsteuer aufgegeben wurde, gibt es keine Pflicht zur Abgabe einer Erbschaftsteuererklärung. 

Muss ich dem Finanzamt mitteilen, dass ich in Kanada geerbt habe?

Nach § 30 Abs. 1 ErbStG ist jeder der Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer unterliegender Erwerb (§ 1 ErbStG) durch den Erwerber anzuzeigen (Erwerbsanzeige). Hiervon gibt es einige Ausnahmen. Bei einer Erbschaft in England ist aber immer eine Anzeige erforderlich. Eine ausführliche Darstellung finden Sie im Beitrag Erwerbsanzeige nach § 30 Erbschafts- und Schenkungsteuergesetz im Erbfall. 

Wie lang ist die Frist zur Mitteilung der Erbschaft aus Kanada an das Finanzamt?

Die Anzeige hat binnen einer Frist von drei Monaten zu erfolgen. Die Frist beginnt mit dem Zeitpunkt, an dem der zur Anzeige Verpflichtete vom Erwerb  Kenntnis hat. Wir meinen, dass die Frist bei testamentarischer Erbfolge nicht vor der Erteilung der Testamentsbestätigung (probate) läuft. Diese Frage ist aber nicht abschließend geklärt. 

Wer ist zur Abgabe der Erbschaftsteuererklärung verpflichtet, wenn ich in Kanada geerbt habe?

Das Erbschaftsteuerfinanzamt kann von jedem an einem Erbfall Beteiligten die Abgabe einer Erklärung über die für die Erbschaftsteuer maßgeblichen Umstände (Erbschaftsteuererklärung) verlangen, § 31 ErbStG. Ist ein deutscher  Testamentsvollstrecker vorhanden, ist die Steuererklärung von diesem abzugeben, § 31(5) ErbStG. Bei einer Erbschaft aus England wird das Finanzamt in der Regel die Erben/Vermächtnisnehmer zur Abgabe der Erklärung auffordern.